STUDI KOMPARATIF PENERAPAN PRINSIP KEWAJARAN DAN KELAZIMAN USAHA PADA TRANSAKSI AFILIASI JASA MANAJEMEN SEBELUM DAN SESUDAH BERLAKUNYA PMK NOMOR 172 TAHUN 2023
DOI:
https://doi.org/10.25170/balance.v21i2.6450Keywords:
arm’s length principle, affiliated transaction, management service, PMK-172Abstract
The Indonesian government released the latest regulation regarding the arm's length principle in transactions affected by special relationships, namely Peraturan Menteri Keuangan No. 172 (PMK-172), effective December 29, 2023. As a multinational company with related party transactions, PT XYZ must adjust to PMK-172 for the tax year after its enactment. Therefore, the author conducts a comparative analysis of the application of the arm’s length principle before and after the enactment of PMK-172 to help PT XYZ ensure its tax compliance. This study aims to determine the suitability of arm’s length principle application by PT XYZ for the tax year before the enactment of PMK-172, to compare the application of arm's length principle before and after the enactment of PMK-172, and to identify potential problems after the enactment of PMK-172. The data collection methods used are interviews and documentation, and the data analysis method used is data and method triangulation. The results of the study concluded that the comparison of the application of the arm’s length principle before and after the enactment of PMK-172 show several differences, including the legal basis, the stages of implementing the arm’s length principle, the preliminary stages, and the corresponding adjustment. Furthermore, it is concluded that the problems that are likely to arise after the enactment of PMK-172 are problems in the documentation of the preliminary stage, differences in interpretation of regulations, an increase in tax disputes, and preference for the selection of transfer pricing methods that emphasize the hierarchical method.
References
Ardianto, A., & Rachmawati, D. (2019). Strategi diversifikasi, transfer pricing dan beban pajak. Jurnal Keuangan dan Perbankan, 14(2), 45–53. https://doi.org/10.35384/jkp.v14i2.126
Arianto, B. (2024). Triangulasi Metoda Penelitian Kualitatif. Borneo Novelty Publishing.
Bapak M. (2024). Wawancara pribadi. 12 Desember 2024, Jakarta.
Bapak R.A. (2024). Wawancara pribadi. 29 November 2024, Jakarta.
Bapak R.P. (2024). Wawancara pribadi. 13 Desember 2024, Jakarta.
Bapak S. (2025). Wawancara pribadi. 6 Januari 2025, Jakarta.
Donegan, R. (2023). Global Transfer Pricing: Principles and Practice (5th ed.). Bloomsbury Professional.
Fadillah, A. N., & Lingga, I. S. (2021). Pengaruh Transfer Pricing, Koneksi Politik dan Likuiditas terhadap Agresivitas Pajak (Survey terhadap Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di BEI Tahun 2016-2019). Jurnal Akuntansi, 13(2), 332–343.
Febrinaldy, J. (2021). Analisis Penerapan Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha atas Transaksi Hubungan Istimewa Berdasarkan PMK 213/PMK.03/2016 (Studi Kasus pada PT Sansan). Skripsi tidak diterbitkan, Universitas Mercu Buana, Jakarta.
Gratton, P. (2024). What is a Multinational Corporation?. Retrieved September 10, 2024, https://www.investopedia.com/terms/m/multinationalcorporation.asp
Ghiffari, F. (2020). Analisis Pengujian Penerapan Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha atas Transaksi Pinjaman dari Perusahaan Afiliasi (Studi Kasus pada PT AIC). Skripsi tidak diterbitkan, Universitas Gadjah Mada, Yogyakarta.
Ibu S. (2024). Wawancara pribadi. 16 Desember 2024, Jakarta.
Imantoro, L.W. (2024). Mengurai Sengkarut Rendahnya Tax Ratio Indonesia. Retrieved September 10, 2024, https://ekonomi.bisnis.com/read/20240222/9/1743116/opini-mengurai-sengkarut-rendahnya-tax-ratio-indonesia
Kristianti, F. (2022). Analisis Penerapan Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha atas Praktik Transfer Pricing (Studi Kasus pada PT X). Skripsi tidak diterbitkan, Institut Bisnis dan Informatika Kwik Kian Gie, Jakarta.
Murwaningsari, E., & Rachmawati, S. (2022). Kepemilikan Institusional Memoderasi Pengaruh Transaksi Hubungan Istimewa terhadap Penghindaran Pajak. Akuntabilitas: Jurnal Ilmu Akuntansi, 15(2), 215-228.
OECD. (2022). OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022. OECD Publishing
Peraturan Direktur Jenderal Pajak. (2006). Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-178/PJ/2006 tentang Jenis Jasa Lain dan Perkiraan Penghasilan Neto Sebagaimana Dimaksud dalam Pasal 23 Ayat (1) Huruf C Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan Sebagaimana Telah Diubah Terakhir dengan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000. Kementerian Keuangan.
PMK Nomor 172 Tahun 2023 (2023). Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia No. 172 Tahun 2023 tentang Penerapan Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha dalam Transaksi yang Dipengaruhi Hubungan Istimewa. Kementerian Keuangan.
PT XYZ. (2023). Dokumen Lokal Dokumen Penentuan Harga Transfer untuk Tahun Pajak 2023.
PT XYZ. (2023). Laporan Keuangan untuk Tahun-Tahun yang Berakhir 31 Desember 2023 dan 2022.
Rabbi, F., & Almutairi, S. S. (2021). Corporate Tax Avoidance Practices of Multinationals and Country Responses to Improve Quality of Compliance. International Journal for Quality Research, 21-44.
Setiabudi, A.W., Prasetyo, C.Y., & Tanada, J.H. (2022). Konstruksi Model OECD Base Erosion Profit Shifting Action Plan 12Th guna Mewujudkan Transparansi Perencanaan Pajak. Jurnal Akuntansi, 16(2), 141-157.
Sirait, O., & Lubis, A.W. (2023). Reaksi Pasar Saham di Indonesia terhadap Keterbukaan Informasi Terkait Transaksi Afiliasi. COSTING: Journal of Economic, Business and Accounting, 7(1), 1266-1279.
Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak (2013). Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-50/PJ/2013 tentang Petunjuk Teknis Pemeriksaan Terhadap Wajib Pajak yang Mempunyai Hubungan Istimewa. Kementerian Keuangan.
Suryana, A. (2021). Evaluasi Penerapan Harga Transfer di PT Reebonz. Neraca: Jurnal Akuntansi Terapan, 2(2), 135-146.
Tørsløv, T., Wier, L., & Zucman, G. (2023). Externalities in International Tax Enforcement: Theory and Evidence. American Economic Journal: Economic Policy, 15(2), 497-525.
UU Nomor 7 Tahun 2021. (2021). Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan. Literasi Nusantara.
